俄罗斯2026年税制改革：适用简易税制企业的五大应对策略！

简化税制在实施24年以来经历了最重大的变革。根据新年1月1日生效的联邦新法规，不仅是税率，整个简化税制模式都已调整。这是财政部均衡市场条件战略的一部分。

国家正在重构税制体系，旨在使简化税制不再成为中型企业的“避风港”——这些企业曾通过拆分公司、以多个小型经营体运作的方式，在形式上保持小微企业身份，并利用简化税制规避增值税。

2025年简化税制门槛已降至6000万卢布。但这些数字如今已成历史：2026至2028年间，年收入达到1000-2000万卢布即需缴纳增值税。这将使简化税制在复杂性上趋近于普通税制，同时对记账和文件流转提出更高要求。

以下是根据俄罗斯联邦第425-ФЗ号联邦法律，归纳出的涉及简化税制企业及个体工商户的八项关键改革，并将其分为挑战与放宽两大类，以及核心的应对策略。

第一部分：简化税制面临的新挑战

1.增值税起征点降至原先的三分之一
自2026年1月1日起，若2025年度收入达到2000万卢布即需缴纳增值税。此后门槛将进一步下调：依据2026年度收入降至1500万卢布，依据2027年度收入降至1000万卢布。计算范围涵盖所有进入账户和现金柜台的收入，包括电商平台及其他代理商的扣款。实质上，该数额与简化税制申报表中“应税收入”栏的金额相同。

2.恢复30%的保险费率
面向中小企业的15%统一优惠费率将被取消。优惠仅保留给加工业和餐饮业。其余行业需等待俄罗斯政府公布的清单。享受优惠的条件与此前一致：需符合指定的经济活动分类代码，且相关业务的实际收入占比不低于70%。总体而言，工资基金的财政负担加重将迫使企业重新审视薪酬结构。

3.区域性优惠税率将受限
目前部分区域可自主设定1%至6%的简化税制税率。自2026年起，税收优惠仅适用于国家政府指定的特定行业和纳税人。针对个体工商户的“纳税假期”（零税率）政策亦遵循同一原则。这对税收迁移筹划构成重大冲击。正在享受优惠的企业需核验自身是否符合新的清单要求。

4.无论实际经营与否，企业负责人均需按最低工资标准缴纳保险费
此项调整主要影响“休眠”机构及负责人为唯一员工的微型企业。即使企业未开展经营活动或未向负责人支付工资，也需按全额最低工资标准缴纳保险费。2026年该标准为27，093卢布，每月保险费率为30%，即8，128卢布。此举将促使企业要么实际开展经营，要么注销闲置公司。该政策属全新规定，预计财政部将就地区系数、自动化简化税制或非全时工作制等具体计算细则作出说明。

第二部分：税制改革的主要放宽变化

1.扩大简化税制可列支费用范围
自2026年起，将取消《税法典》第346.16条规定的封闭式费用清单，允许比照利润税计算方式，列支任何经济合理且有凭证支持的费用。

2.增值税税率选择更具灵活性
简化税制纳税人可选择22%的标准税率，或根据营收规模适用差异化固定税率：年收入2.725亿卢布以下适用5%，4.905亿卢布以下适用7%。现行强制锁定三年的固定税率选择模式将改变，2026年起纳税人可在前四个季度内行使一次退出权。

3.增值税首年申报逾期免罚
2026年度首次产生增值税申报义务时，若未及时提交申报表可免除罚款（但税款及滞纳金仍需缴纳）。此项宽限旨在缓解新税制过渡期的适应压力。

4.个体工商户存款利息免征简化税制税

预计此项措施将提升个体工商户账户资金的留存吸引力，并使经营模式更加透明。

第三部分：应对2026年税制改革的五大核心策略

策略一：选择最优增值税税率
2026年，年收入在2000万至4.905亿卢布之间的简化税制企业，可选择适用优惠增值税税率或22%的标准税率。

1.优惠税率方案：年收入在6000万至2.725亿卢布之间可适用5%税率；超过2.725亿直至4.905亿卢布，适用7%税率。主要限制在于无权进行增值税进项抵扣，且需按销售全额计税。

2.标准税率方案：允许全额抵扣采购进项增值税，实际税负为销项与进项的差额。当可抵扣的含税支出占比超过约65%时（即商品加价率低于35%），采用标准税率通常更有利。

3.选择有效期：优惠税率一经选择需持续适用三年，仅可在首年行使一次放弃权利。

策略二：将自动化简化税制作为过渡方案

自动化简化税制是一项在多数地区试行至2027年底的特殊模式，其核心优势在于暂免缴纳增值税，可作为有效过渡方案。

1.税率：针对“收入”税率为8%，针对“收入减支出”税率为20%，亏损时按营收的3%缴纳最低税额。

2.显著优势：企业无需缴纳15-30%的社会保险费，仅按全员每年固定缴纳2959卢布的工伤保险费。

3.严格限制：仅适用于年收入不超过6000万卢布、员工在5人以内、无分支机构、在特定合作银行开户的经营者。不适用于代理人、珠宝商、应征消费税商品生产者等。

策略三：审视商业模式：探索代理模式与调整应税项目
建议以细分视角审视业务，运用单位经济效益分析，识别低利润率环节。

1.转向代理模式：对于加价极低的产品或服务，可考虑作为中介，仅就代理佣金部分纳税，而非全部销售收入。需提前与供应商沟通合约重构意愿。

2.重新选择简化税制应税项目：若企业支出占比较高或存在亏损阶段，采用税基为“收入减支出”、税率为15%的方案，因最低税额机制，实际税负可能更低。

策略四：发掘增值税税收优惠
核查业务是否适用增值税免税或10%优惠税率。

1.免税项目：包括医疗服务、教育服务（非营利机构）、住宅租售、软件专有权转让（俄罗斯软件）等，详见《税法典》第149条。

2.10%优惠税率：适用于食品、婴幼儿食品、清单内药品、图书期刊等，详见《税法典》第164条。

3.关键注意：适用优惠必须确保商品代码与官方清单完全匹配，并备齐所需证明文件。

策略五：调整应收账款管理方式
增值税纳税义务在销售实现时（如签验收单） 产生，而非收款时。客户延迟支付将导致企业用自有资金垫付税款。

新纪律：需更审慎地约定合同中的收入确认日期，重新评估付款政策，严格筛选客户并减少赊销，以保护营运资金。

第四部分：2026年实施要点提醒

1.核算更复杂，监管更严格：工作量增加，税务机关基于申报表的自动问询将更频繁。需为特定业务建立独立核算体系。

2.修订合同条款：必须调整现有合同，明确增值税的计价方式（内含或外加），并核对工作验收和单据开具时间条款。

3.更新电商平台信息：若通过电商平台销售，需在店铺资料中更新增值税纳税人状态并修改商品页面。

4.编制并提交购销账簿：这是强制申报部分，税务机关将自动进行数据比对。即使选择5%税率，也必须建立完整的增值税核算体系。

5.申报与缴纳：增值税申报表按季度提交（例如，2026年第一季度报告需在4月27日前提交）。税款可一次性或分三期缴纳（例如，一季度税款最终缴纳截止日为4月28日、5月28日、6月29日）。

请注意：2026年的所有业务活动，俄罗斯联邦税务局均可核查至2029年底，因为税务审计的追溯期限为三年。